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T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 米国のBookkeepingについて (2) 2011年6月28日 Ｑ．米国のBookkeepingのソフトウエアでは、何ができるのでしょうか？ Ａ．米国のBookkeepingのソフトウエアでは、請求書の作成から始まり、売掛金の年齢管理、回収、売上値引きおよび返品処理、仕入れ処理、買掛金の年齢管理、支払い、修正仕訳、銀行勘定調整表の作成、給与計算、棚卸資産管理や固定資産の管理等、様々なことができます。今回と次回では、米国で多くの企業が使用している「クイックブックス」という会計ソフトウエアを中心に、さらに詳しい説明をしたいと思います。 ＜できること＞ ① リストの転送：他の会社のデータ、カスタマーリスト、ベンダーリスト、従業員リスト、勘定科目表を他のファイルに電子的に転送することができます。クイックブックス自体のデータとしては、取引そのもの、カスタマーリスト等の様々なリスト、フォーム　テンプレートを転送することができます。ただし、この場合、同じ名前のリストは上書きされてしまうので、注意が必要です。 ② テンプレートフォームの変更：クイックブックスには、様々なテンプレートフォームがついていますが、それらに会社のロゴを加えたり、色やフォントを変更することができます。 ③ プレミアアカウンタントエディションとエンタープライズエディションでは、ステートメント自体に記載もできます。 ④ 修正後試算表(Adjusted trial balance)：修正後試算表とは決算作業で必要とされる試算表ですが、ここでは修正前試算表、修正仕訳、修正後試算表を作成表示することができます。 ⑤ カスタマータイプの設定：カスタマーのタイプを設定するとカスタマータイプ毎の売上を分析することが可能になります。 ⑥ ジョブタイプの設定：異なるサービス毎のジョブの進行状況を追跡すること、ジョブをグループ化することで同種類のジョブを分析すること、特定のビジネスのどのジョブが最も利益率が高いかを分析することが可能になります。 ⑦ リストへのインプット項目の増加：プロエディションやプレミアエディションでは、棚卸資産について５つまで、カスタマーリスト、ジョブリスト、ベンダーリストでは７つまでインプットしたい項目を増やすことができます。 ⑧ エクセルシートへの転送：カスタマー、従業員、ベンダーリストをエクセルシートに出力することができます。 米国公認会計士齊藤事務所 ( www.saitollp.com , info@saitollp.com )：齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > 日本の相続25　後妻の連れ子 2021年1月11日 日本の相続25　後妻の連れ子 母親が子供を連れて再婚して、再婚相手と長年本当の親子のように接してきたとしても、養子縁組をしていなければ、その子と再婚相手の間には法的な関係はありません。親同士が結婚して配偶者の関係になっても、連れ子との間には血縁関係がなく、養子縁組がない限りは親子ではなく相続権もありません。 連れ子に相続権を生じさせたいと望むなら、後妻の再婚相手と連れ子との間で生前に養子縁組をして、血族関係を作っておくべきです。同様に、先妻の子と後妻との間に養子縁組をしない限り、血族関係は生まれません。従って、後妻が亡くなっても、父の遺産の1/2を引き継いだ後妻の財産の相続権は先妻の子にはなく、連れ子だけが取得することになります。 養子は実子と同じ第一順位の相続人となります。相続分は実子、養子の区別なく均等割りです。ただし、認められる養子の人数には制限があり、実子がいる場合は１人、実子がいない場合は２人です。養父との養子縁組後、実父が生存していれば実父との法律上の親子関係は存続したままであるため、養父との間の相続権を得ると同時に、実父との間の相続権も存続します。 米国公認会計士　大島襄 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > 米国年金（Social Security Benefits） 2023年9月8日 Q. 米国年金（Social Security Benefits）を受給していますが、近々日本に帰国する予定です。米国年金は日本に行っても受け取れますか？ A. 米国年金を 日本で受取るためには米国の銀行口座から日本の銀行口座への切り替えが必要です。Form SSA-1199-JA ( 振込口座 依頼書 ) を記入し郵送して行うこともできますし、米国大使館領事部年金課の窓口でのお申し込みも可能です。 郵送の場合には、口座振込依頼書に必要事項を記入して、米国大使館・領事館に出向くか、もしくは、振込口座依頼書の2 ページ目に明記されている住所（ フィリピンのソーシャル・セキュリティ海外運営事務所か、メリーランド州の社会保障事務所）へ郵送をします。 大使館へ赴く際には、まず電話やホームページ（ 連邦年金の管轄地域、連絡先、業務時間　一覧 - 在日米国大使館と領事館 ( usembassy.gov ) から窓口で対応を行っているか、予約が必要かについてご確認ください。申請してから銀行口座が変更されるまで、通常半年程度かかります。 Q. 米国 年金（Social Security Benefits）はどのようにアメリカで課税されますか？また近々日本に帰国を予定してます。帰国後に日本で受け取る場合の課税はどうなりますか？ A. 課税になるかどうかは、その他の収入も合わせた年間総収入額によって決まります。また 収入額によって課税される金額の割合（0 ％～ 85 ％） が異なります。 2023 年度の課税額表は下記になります。 課税所得の金額は、②総所得$25,000 から $34,000 までの所得 $9,000 （夫婦合算者 は$32,000 から $44,000 までの $12,000 ） の50 ％か、 受給年金額の50 ％のいずれか少ない方 に③総所得の$34,000 超（夫婦合算者 $44,000 超）の 85 ％を加えた額と、年金の 85 ％のいずれか少ない方になります。例を見てみましょう。 夫婦合算申告者の年間の年金給付額が$10,000、そしてその他の収入との合計収入が$40,500とします。年金の半額（$10,000× 50 ％＝ $5,000 ）との合計総収入額 $45,500 は$32,000以上のため②の計算をします。 総所得が $32,000 から $44,000 までの $12,000 に対し 50 ％をかけあわせた金額 $6,000 に、年金の半額である $5,000 を比較し、低い方をとります（ = $5,000 ）。こちらに③ $44,000 超の総所得（ $40,500 - $44,000 = $1,500 ）の 85 ％（ $1,275 ）を加えます（ $6,275 ）。 そちらと年金の85％ （ $10,000 X 85 ％ = $8,500 ）を比較し、低い方（ $6,275 ）が最終課税所得になります。 課税対象額を算出する場合は、IRSのPublication 915にある計算シートをご利用ください。 2022 Publication 915 ( irs.gov ) 日本に帰国後に米国年金を受け取る米国非居住者（アメリカ国籍や永住権を保持していない納税者）は、日米租税条約第17条によって居住地国課税の対象（居住国日本国でのみ課税）となります。該当する場合には、年金事務所で日本への住所変更をし非居住者であることを申請することで米国での課税はなくなり、年金所得だけのための米国確定申告書手続きも不要になります。ただし、日本への住所変更が完了となるまで時間がかかりますので早めに手続きをとられることをお勧めします。 http://www.saikos.com/news.php?itemid=331 ウェイ・イン（Wei Yin） < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 非営利団体とはなんじゃ 2016年9月26日 「非営利団体という名前をよく聞くのじゃが、いったいどういう団体なんじゃ？」会社経営者の鬣（たてがみ）は会計コンサルタントの譲矢謙吉（ゆずりやけんきち、通称譲謙（ゆずけん））に聞いた。 「非営利団体(Not-for-Profit Entity = NFP)とは、多額の拠出金や寄付金に対してその拠出者が見返りを期待していないこと、利益を追求する目的で商品やサービスを提供するのではなくてその団体の活動自体を目的としていること、団体には持ち主がいないということを特徴としています。」 「なんだ、ずいぶんわしの会社とは違うな。だいたい持ち主がいないということは、オーナーや株主がいないということか？」 「そうです。非営利団体にはオーナーや株主はいません。なお、非営利団体の会計基準はFASB（米国財務会計基準審議会）で決められています。」 「何だ、その“おむすび”とかやらは？」 「“ファスビ”です。“おむすび“ではありません。アメリカで、いや世界で最も権威のある会計基準の設定団体の１つです。ちなみにこの団体も非営利団体です。」 「ほう、そうか？それはすごいな。ところで、非営利団体の収益はいったいどんなものを受け取るのじゃ？」 「非営利団体では、受け取った収入を収益とは呼びません。利益を目的としていないからです。それで、収益ではなく寄付金収入といいます。寄付金収入として受け取るものは、現金、現金以外の資産、サービスがあります。ちなみに現金以外の資産には、有価証券、土地、ビルディング、設備やユーティリティの使用する権利、原材料や消耗品、無形固定資産や将来の条件付きの約束などがあります。サルベーションアーミーなどで古着を購入した場合も寄付になります。ただし、地方の放送局に車を寄付した場合、それが寄付金になるかどうかは、それだけでは定かではありません。その車が売却されて何に使用されるかなどがわからないからです。」 「いろいろあるなぁ。それじゃ非営利団体のうけとった収益はすべて寄付金ということじゃな？」 「すべてではありません。寄付金は自発的な譲渡でなくてはなりません(Voluntary transfer)。」 「え、自発的ではない譲渡などあるのか？」 「自発的でない譲渡とは、係争関係で法律上の解決によって支払われた罰金などがあります。それは寄付金といては取り扱われません。」 「ふーん、そうか、いろいろあるな。」 米国公認会計士齊藤事務所 ( www.saikos.com , info@saikos.com )：齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 決算のスピードをあげるぞ 2014年5月27日 「決算はいつ締まりますか？」譲矢謙吉（ゆずりやけんきち）通称；譲謙（ゆずけん）は鬣（たてがみ）に聞いた。 「1か月だ。すごいだろう。以前は3か月かかっていたのだから、大変な進歩じゃ。」 「それでは、まだまだですね。」 「何、それじゃどれくらいならいいというんじゃ？」 「その前にまず、決算の定義からいきましょう。決算は簡単に言ってしまえば、特定の日の最終の売上と経費を固めてしまう手続きです。利益は売上と経費の差額から算出されます。」 「特定の日とは、うちの決算日の12月31日のことだよな？」 「いえ、そうとは限りません。鬣さんの会社の年度末決算日は確かに12月31日ですが、決算日には中間決算日の6月30日があったり、第一四半期の3月31日があったりします。月次決算ならば、毎月の月末が決算日になります。究極の決算は日次決算で毎日が決算日です。」 「そんなに決算日はあるのか？」 「利益が常に出るようにするには、今の数字を把握する必要があります。」 「何、それじゃ、1か月後に受け取った決算数字じゃ役にたたないということか？」 「そうです。役にたちません。」 「それじゃ。どうしたらいい？前に教えてもらった時には1対1の対応ができていないから遅いということじゃったな。それを改善して満足していたが、どうしたらいい？」 「1対1ができているのならば、会計システム自体とそれにインプットしている部門に改善のヒントがあるかもしれません。」 「うちのシステムは、営業用のシステムと会計のシステムが全く別々にあって、営業のシステムは営業マンがインプットして、会計システムはその営業システムを基にして経理のスタッフがインプットしているぞ。」 「会計システム導入のコストが高いことや会社の歴史的な背景から営業のシステムと会計のシステムを別々にしている中小の会社は結構あります。しかしながら、これが決算を遅くしている原因の１つであることは否めません。現在のクラウドコンピューティングが発達した世界では、ローエンドの会計システムでも、ほとんどのことが解決可能です。その場合、営業のシステムを別に稼働させないことが決算を速める方法の１つです。一方、会計システムのインプットを全て経理のスタッフにさせていることにも問題があります。なぜならば、売上とその回収は営業の方たちがより関心を持っており、営業がインプットに責任をもつべきだからです。経理は売上について現場で直接かかわっていません。したがって、売上や回収に一旦問題が生じると解決するまでに時間がかかってしまい、決算処理を遅らせることになります。」 「そうか？それじゃ譲謙さん、さっそく営業のシステムと経理のシステムを見てくれんか？そして、何かアドバイスをくれんかのぉ？」 「もちろんです。」 米国公認会計士齊藤事務所：齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics スタッフブログ < 前の記事 次の記事 > フランスの結婚式に参加してきました ～お城とクロカンブッシュとダンスの夜～ 2026年1月9日 フランスの結婚式に参加してきました ～お城とクロカンブッシュとダンスの夜～ 2025年の初夏、あいにくの曇り空でしたが、フランスで行われた友人の結婚式に参加してきました。まさにフランスらしい伝統とあたたかさに包まれた特別な１日でしたので、その素敵な思い出をご紹介したいと思います。 フランスでは、市役所での式が正式な結婚として認められています。この日、歴史ある重厚なホールに集まった家族や親しい友人たちが、ふたりの大切な瞬間を見守りました。市長さんの立ち合いのもと、署名が終わると、ふたりは晴れて「マリ・エ・ファム（夫と妻）」になりました。その時の友人の幸せそうな表情が今でも忘れられません。 セレモニーの後は、郊外にあるお城（シャトー）へと移動。石造りの建物に、広々とした庭園、絵画のような風景が広がっていました。お庭では、ご両親や友人たちのあたたかいスピーチに思わず涙ぐんでしまう場面もありました。記念撮影の後は、お城の中でジャズの生演奏をBGMにアペリティフタイム。シャンパンやフィンガーフードを片手に、ゆったりと過ごすひとときでした。 夜になると、いよいよ着席ディナーのスタートです。余興や司会進行はなく、参加者たちは美味しい料理とワインをじっくり味わいながら、会話を楽しみます。このゆったりとした流れが、フランスらしいなと感じました。 そして、待ちに待ったウエディングケーキの登場！フランスの伝統菓子クロカンブッシュが運ばれてきました。小さなシュークリームをタワーのように積み上げて、キャラメルで固めたお菓子。花火のような火花がバチバチッと舞い上がる演出付き。大歓声と拍手が沸き起こりました。サクサクのキャラメルと濃厚なクリームがとても美味しく、何個でも食べたくなってしまう危険なデザートでした。 そして、ここからが本番ともいえるダンスタイム。DJの音楽に合わせて、小さな子供からお年寄りまで、みんながフロアで踊って、歌って、笑って、日本の結婚式とはまた違った雰囲気を味わいました。 これまで日本、フランス、ハワイ、香港と色々な結婚式に参加してきましたが、今回の結婚式は特に「人と人とのつながりの温かさ」が印象に残りました。 気づけばシャンパンに始まり、クロカンブッシュで締め、胃袋も心もフルコース。“フランスの結婚式＝美食と笑顔の祭典” でした。次があれば、今度はもっとお腹をすかせて行きたいと思います！ ジャルダン 美紀 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > FIN48（FASB解釈指針第48号）について 2009年9月17日 Ｑ. 米国財務会計基準審議会（FASB）は非公開会社の税金費用の偶発性の開示(FIN48)について2009年9月に修正を加えたとのことですが、どのような内容ですか？ Ａ. FASBは2006年6月に税金費用の不確実性の開示に関する基準を公表しました(FIN48)。これは、税金費用の見積り金額が、見積り方法と税務ポジションの取り方によって大きな影響を受けることから、特に財務諸表の公表時に申告書上で税務上の便益を取っていない場合（将来の申告書で便益を取る場合）や、かつて申告した税務上の便益について税務当局から調査にあっている場合など、財務諸表の利用者に影響を与えるような重要な情報を開示するために設定されました。 FIN48については、上場企業は2006年12月15日から始まる事業年度から適用が開始されました。非上場会社では、非課税法人、非営利法人やパススルー法人（法人には直接税金がかからない形態の法人）も多く、FIN48に規定されている税金費用とは何か？税務ポジションとは何か？企業がオーナーのための税金を支払った場合にはこの基準が適用となるのか？課税非課税を含むグループ企業の場合に適用はどのようにするべきか？そもそもFIN48は非公開会社にとって有用なのか？などの疑問も多く、FIN48の非上場会社への適用が再三延期され、今回のAccounting Standards Update No.2009-06 Income Tax (Topic 740) が、2009年9月に公表されるに至りました。 このFIN48への修正ステートメントでは、税金費用は会社が負担する税金としています。会社のオーナーのための税金の支払いは会社とオーナーの取引であって税金の取引ではありません。税務ポジションについては具体例が示されています。グループ企業では、財務諸表の報告企業がすべてのグループの税務ポジションを把握しなければなりません。今回の修正では、税務ポジションの変更や税務当局との話し合い、あるいは時効の成立による期首と期末の税務ベネフィットの増減調整表、実効税率に影響を与えたかもしれない税務ベネフィットの合計金額は非上場会社では開示する必要がなくなりました。 これにより、非上場会社は①損益計算書で計上している罰課金と延滞税や利子税の金額②税務上のベネフィットについて、将来12ヶ月以内に大幅な増減の可能性が合理的に予測できる場合、その性格、将来12ヶ月以内に起こりうる事象、今期計上できなかった変動の予想幅③現在受けている未解決な税務調査の主な内容についての開示─のみを行うことになりました。この基準は2009年9月15日後に締まる期の期中および期末の財務諸表から適用となります。国際会計基準では、FIN48に対応するものはありませんが、偶発債務に関する一般規定がこのFIN48に相当すると考えられます。 齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics セミナー案内 < 前の記事 次の記事 > 2023年10月30日　「海外所得、国際相続、贈与の税務」セミナー開催 2023年9月27日 森村国際会計事務所、 米国公認会計士齊藤事務所共催 森村国際会計グループ代表税理士行政書士 森村 元先生に詳しく解説していただきます。 【日時】 2023年10月30日（月曜日） 東海岸時間 9:30PM EST 2023年10月31日（火曜日） 日本時間 10:30AM JST 【所要時間】45分（予定） 【トピックス】 日中税務会計のエキスパートによる日本での海外所得、国際相続、贈与の税務。ゲストスピーカーとして齊藤美智子 USCPA（Saito Tax）も参加いたします。 【会場 】 Go To Webinar でのオンライン開催となります。お申込み後リンクをお送りいたします。 【参加費 】 無料 　 ※開始の15分前までにお申し込みください。 【お申込•お問合せ】 Masanori Nakano (中野正典) Email: mnakano@saitollp.com Tel: +1(212)599-4600（米国） 下記情報をご記入のうえ、メールにてお申し込みください。 ①お名前、②Eメールアドレス、③会社名、④住所、⑤部署•お役職、⑥参加ご希望人数（複数で参加される場合のみ） 講師紹介: 森村 元（もりむら　はじめ） 森村国際会計グループ代表 税理士　行政書士、マイツグループ社外アドバイザー。杉田公認会計士事務所（現KTKY税理士法人）税理士法人マイツ大阪事業所、株式会社マイツ大連事業所、株式会社マイツ瀋陽事業所設立を経て2015年森村国際会計事務所を設立。 http://morimurakokusaikaikei.com/ 日中税務会計のエキスパートとして「中国子会社の清算・持分譲渡の実務」「出張者・出向者・外国人の税務Ｑ＆Ａ」「海外進出・海外子会社・越境取引の税務Ｑ＆Ａ」「中国・アジア企業　外資・外国人への税務支援入門」「海外所得・国際相続・贈与の税務Ｑ＆Ａ」著作（税務経理協会）。 米国公認会計士 齊藤事務所（Saito LLP） www.saitollp.com ニューヨーク事務所を2001年に設立、ロサンゼルス事務所、ハワイ事務所、さらに東京にも事務所を構えグローバル企業から中小企業まで対応できる米国専門の会計事務所。 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 不正行為の報告のアップデート 2016年10月20日 「謙譲（ゆずけん）さん、また、友達の会社で使い込みが見つかったそうじゃ、最近の企業不正についてアップデートしてくれんか？」 「最近のものですと2016年に企業内不正調査のレポートが公表されています。調査期間は2014年1月から2015年10月です。」 「ほう、どんな内容だったのじゃ？」 「まず、解説を始める前に不正の種類について話したいと思います。不正には賄賂や資産の横領、財務諸表の改ざんなどがあります。」 「ほう3種類か？それぞれどんなんか教えてくれんか？」 「はい、まず賄賂ですが、購買スキーム、販売スキーム、キックバック、入札談合、などがあります。資産の横領では、現金関係では、手元現金の着服、回収現金の着服、現金売り上げを一切帳簿に計上せず着服してしまうスキミング、請求金額の水増し、架空従業員の登録による給与の詐取などがあります。棚卸資産関係では、商品の私用や横領などがあります。財務諸表の不正では、期ずれ計上、架空売上、負債や費用の隠匿、資産の水増し、不正な開示、売上の過少計上、負債や費用の水増し計上、などがあります。」 「いろいろあるなぁ。ところで、不正は主に誰が犯すのじゃ？」 「その答えですが、不正は誰でも犯す可能性があります。すなわち経営者、マネージャー、従業員のすべての階層で不正は起こりえます。不正の中でオーナー経営者やエグゼクティブの占める割合は18.9%です。不正な金額の平均は$703,000で、約24か月目で起きています。マネージャークラスでは38.8%で、不正金額は$173,000で、18か月で起きています。一般の従業員は$65,000ですが、40.9%と最も起きる率は多くなっています。」 「産業別ではどうじゃ？」 「贈収賄のデータでは、鉱山業がトップで55.0%、プロフェッショナルは最も少なくて16.7%となっています。」 「不正を防ぐ手段としては何があるのかの？」 「財務諸表の外部監査や、行動規範の策定、内部監査室の運用、経営者の宣誓書の入手や内部統制の外部監査などがあげられます。」 「それじゃ、不正はどうやって発見されるのじゃ？」 「内部告発が最も多いです、以下、内部監査、経営者の調査、まったくの偶然、勘定の整合性調整、書類調査、外部監査、法律上の報告、モニタリング、ITコントロール、自白と続きます。」 「それじゃ、事前に不正が起きていることを察知する方法はないか？」 「あります。これも多い順に言いますね。身分不相応な暮らしぶり、経済的な困窮、仕入れ先や得意先との癒着とも思える付き合い、自分はやり手であるというような態度、他の従業員と共同作業をしたがらない、などです。特に最初の3つがほとんどです。」 「なかなか勉強になったわい。友達に知らせてあげよう。」 米国公認会計士齊藤事務所 ( www.saikos.com , info@saikos.com )：齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

マネージング・パートナー　Managing Partner < Back 齊藤幸喜　Koki Saito マネージング・パートナー　Managing Partner ニューヨーク／東京 Previous Next

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T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 収益の計上基準 2010年4月14日 Q. 会計上の収益計上とはどのようなことをいうのでしょうか？ A. ビジネスの世界では、商品やサービスの販売において、さまざまな売り上げ方法が開発されてきています。これらのうちで最もシンプルな取引方法は、もちろんキャッシュ取引です。ビジネスの世界でのさまざまな売り上げ方法の開発、例えば、信用取引（掛け売り）、さまざまな支払いプランの提供、商品の留め置きやギフトカードの発行などを行ってきましたが、これらは、もともとシンプルなキャッシュ取引を増やすために試みられたものにほかなりません。米国会計基準には純利益(Net Income)や収益(Revenue)の定義はあっても売り上げ(Sales)や収入(Income)の定義はありません。 収益は、2つの条件がそろったときに認識されます。それは、実現している、または、実現可能であることと、稼いだことです。実現とは製品、商品またはサービスがキャッシュかキャッシュ化できる権利と交換されることであり、実現可能とは、キャッシュかキャッシュ化できる権利と交換可能な状態になることです。よって、収益は実現するか実現可能な状態になるまで認識されません。稼いだこととは、製品または商品を引き渡したり、サービスを提供するなど、主たる営業取引のほとんどを完了させることで、収益を得る権利を得た状態をいます。収益は稼ぐまで認識することはできません。収益の認識は売り上げとは異なるため、売り上げの時期と収益の認識には、ズレが生じる可能性があり得ます。米国会計基準では、収益認識の２つの条件を満たす場合として、以下のようなケースを提示しています。 １． 通常、お客様に商品または製品が出荷されることやサービスが提供されることで、２つの条件は満たされます。収益は、売り上げ時（配達時）に認識されます。 ２． 売り上げや現金回収が、生産や配達よりも早く起きた場合、収益は生産や配達時に認識されます。 ３． 生産が完了する前に製品が契約されていた場合、合理的な予測と信頼できる進捗度に基づいた生産高比例法によって収益は認識されます。 ４． 時間の経過に基づいてサービスが提供される場合（例えば利息や家賃）、時間の経過に基づいて収益を認識します。 ５． もしも、製品が生産された順から売れていく場合（特殊な農産物や非常に貴重な金属など）、生産完了時点や値段が変更になった時点で、収益は認識されます。 ６． 製品やサービスが非貨幣性資産（現金や現金等価物ではないもの）と交換された場合、何かしらほかの資産が獲得され、取引が完了した時点で認識されます。この場合、受け取った資産の公正価値評価に合理的な上限を測定をする必要があります。バーター取引がこの典型例ですが、バーター取引では、入手した資産またはサービスが直ちに現金化できる場合を除いて、時価が入手した資産の取得原価を超えることはないため、帳簿価額で計上する必要があります。広告などのサービスの場合には通常$0になります。 ７． もしも、製品やサービスの対価として獲得した資産の回収可能性が疑わしい場合には、収益は現金獲得時に認識されます。証券取引法委員会（SEC）発行のSAB TOPIC 13では、収益の認識をする２つの条件を満たすためには、次の４つの条件を満たす必要があるとしてます。 ① 取引自体に説得力のある証拠が存在していること。例えば、契約書や請求書の存在です。たとえ物品が仕入先に届いていたとしても、契約書にサインがなければ、収益計上できないケースもあります。 ② 配達が行われた、または、サービスが提供された事実。購入者がタイトルを入手し、リスクを負い、所有権を獲得した場合に配達が行われたと考えます。購入者の検収に不確実性がある場合には、収益の計上はできません。 ③ 販売者から購入者に対する価格が決定されたか決定可能であること。もしも、返品条件があると一般的に価格は固定できなくなります。 ④ 回収可能性が合理的に確認できること。先の①から③の要件が満たされてなければ、通常回収可能性に問題が生じます。条件を満たしたとしても、回収期間が通常取引よりも長期になされ、回収可能性が分からない場合には、現金獲得時に収益を認識する可能性があります。この場合の収益計上方法には割賦基準や原価回収基準があります。 上記にあげた以外の特殊な収益認識売り上げとしては、返品条件付売上、リース、フランチャイズ、借入仲介、音楽業界、ケーブルＴＶ，不動産販売、ソフトウエアなど多数ありますが、それぞれ会計基準で解説されています。 齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 内部監査とはなんじゃ？ 2015年3月30日 「よう、譲矢（ゆずりや）さん、内部監査という名前を先日友達から聞いたんじゃが、一体何なんじゃ？」会社経営者の鬣（たてがみ）は会計コンサルタントの譲矢謙吉（ゆずりやけんきち、通称ゆずけん譲謙）に聞いた。 「内部監査とは、会社の監査を行う部門です。」 「何、会社の仲間をいろいろと調べるのか？」 「その通りです。先日会社の不正について話したときに16の不正防止策のことにふれましたが、内部監査はそのうちの１つです。」 「そうか、それでは会社にとってはなくてはならないものの１つかもしれないということか。ちょっと内部監査について教えてくれんかの？」 「承知しました。内部監査に従事する人を内部監査人と呼びますが、内部監査人は様々な技能を身につけていなければいけません。特に分析的なものの見方と批判的に考える能力、コミュニケーション能力と人間関係管理能力およびインタビュー能力が要求されます。」 「何、そんなに能力がいるのか？」 「そうです。現代の内部監査人の役割は、単なる経理面のコントロールにとどまらず、会社の買収合併や情報システム開発の場面で戦略的にものごとの本質を見抜くことが要求されています。かつて内部監査は監査コミッティが経営者のお目付け役を果たすための重要な助けになっていましたが、最近ではさらに、企業統治をよりよく行うための役割をも担っているのです。最近では増大する内部監査の役割をこなすために最高監査責任者(CAE)が非常に重要となってきています。最高監査責任者は監査コミッティと上級経営者からの両方からの尊敬を得られる人でなければなりません。会社を理解し、核となる戦略を理解し、リスクを理解しなければなりません。ビジネス的な判断ができる必要もあります。また、困難な問題に果敢に取り組まなければなりません。」 「そうか、最高監査責任者なんて名前は始めて聞いたし、監査コメットさんも始めて聞いたが、いろいろあるのじゃのう」 「コメットさんではありません。監査コミッティです。監査委員会のことです。さらに最高監査責任者として要求される技術レベルとしては、10年以上の会計事務所でのマネジメント経験、公認会計士（CPA）やCIAレベルの知識経験、強力な監査技術、会計基準の熟知などが言われています。」 「なにCIAというと中央情報局で働いていた経験も必要なのか？」 「すみません、ここでのCIAはCertified Internal Auditorのことで公認内部監査士のことです。」 米国公認会計士齊藤事務所 (SAITO LLP)：齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics スタッフブログ < 前の記事 次の記事 > Climatize 2023年12月20日 Climatize アメリカで生活していると、まだまだ英語学習者として未熟なわたしは新しい単語に出会うことが日常茶飯事なのですが、先日も子供を学校まで送迎した時、よく会う現地ママから新しい単語を仕入れたのでシェアしたいと思います。 ハワイはご存じのとおり常夏ではありますが、やはり天気や時期によって寒く感じるときもあります。２週間ぐらい前ですが数日間寒くて上着が手放せない日が続いていたので、その日は長袖のカットソー（下にはヒートテック）にスウェットパンツ、ストールを首に巻き、熱いコーヒーをタンブラーに入れて学校まで送りました。 その恰好を見たママ友（カリフォルニア出身）に寒いよねー！と言ったら、 ’You are climatized!’ と笑われました。話の流れから Climate （気候）に順応したという意味だと理解できたのですが、言われてみて本当にそうだなと自分でも笑ってしまいました。 日本からハワイに旅行に来た際、なぜ暖かいハワイでダウンジャケットが売っているのか全く理解できませんでした。ですが、今なら分かります。ハワイに住んでいると寒さに弱くなります。実際、朝夕には肌寒く感じますし風がいつも吹いているので強風になればとても寒いです。わたしの体はもう日本の冬には耐えられなくなっていることと思います。 皆様、暖かくしてお過ごしください。 Mayumi Hilary < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > FBAR 2023年10月6日 Q: 友人達が「FBAR」の話をしていました。「FBAR」とは何ですか？ A: Report of Foreign Bank and Financial Accounts (外国銀行金融口座レポート) 略してFBAR (現在はFinCEN Report 114)とは、米国居住者が外国に持っている銀行や証券口座、積立額保険、個人年金などの金融口座の合計残高が$10,000 を超えた場合に提出が義務づけられている報告書を指します。Bank Secrecy Act (BSA:銀行秘密法) に基づき、米国財務省の一部門であるFinancial Crimes Enforcement Network (FinCEN:金融犯罪取締執行ネットワーク) に対して提出されるフォームとなります。条件を満たした納税者は開示報告が必要になりますが、あくまでも開示目的で、税金が発生するものではありません。 Q: FBARを提出しなければいけないのはどのような人ですか？ A: アメリカ居住者に課せられた義務になっていますので、アメリカ市民やアメリカ永住権保持者は勿論ですが、アメリカに駐在している駐在員、帯同している配偶者や子供までも(実質的滞在テストを満たして米国居住者になる方）は全員報告の義務を負うことになります。 申告する年（1月1日～12月31日）の期間内に、米国外で所持している金融資産の合計が一瞬でも10,000ドルを超えた場合は、FBARを提出しなければいけません。 Q: FBARを提出しなかった場合は何かペナルティーがあるのでしょうか？ A: 意図的ではない未提出に対しては、報告書ごとにつき$ 15,611（2023年1月19日以降、インフレ調整あり）の罰則が課せられる可能性があります。更に、故意に提出しなかったと判断された場合は、$ 156,107 （2023年1月19日以降、インフレ調整あり）または、違反時の口座残高の50％のいずれか大きい方までの罰則になります。 民事罰以外にも刑事罰を科せられる可能性もありますので、注意が必要です。 Q: FBARを提出する時期はいつですか？ A: 毎年4月15日までに申告するようにと決められています。しかし、申告が遅れた場合には自動的に提出期限が10月15日まで引き延ばされます。この時、提出期限を遅らせる為の申請は必要ありません。 望月紀子 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > 支払調書Form 1099提出の時期となりました！ 2023年1月6日 支払調書Form 1099提出の時期となりました！ Q. Form 1099とはなんですか？ A. Form 1099とは“支払調書”と呼ばれるもので、一定の取引先に支払った金額を支払先と税務当局に提出する報告資料です。報告資料の記入欄には、支払先の名前や住所、納税者番号、支払金額を記載します。対象となる支払先はあくまでも個人事業主（Independent Contractor）やLLCで、法人への支払いは報告対象外になります。 Form 1099を受け取った個人事業主やLLCは記載されている金額を確定申告書上で収入として報告する一方で、税務当局は報告された金額が正しく確定申告書上に収入として報告されているかを確認します。 Q. 支払額が少額でもForm 1099を用意する必要がありますか？ A. 2022年中の年間支払額が$600以上になった場合のみForm 1099を作成する必要があります。また、金銭ではなく、物品を贈与した場合も同様に、物品の公正価格が$600以上になれば同様にForm 1099を作成する必要がありますので注意が必要です。 Q. Form 1099の提出期限はいつですか？ A. 1月末日までに支払先、及び税務当局に提出します。 Q. Form 1099を提出しなかった場合の罰金はありますか？ A. 提出しなかった場合や、提出が遅れた場合、または、間違った情報を報告した場合等には、報告書一枚毎に$50～$280の罰金が課されます。 2022年度Form 1099の作成を弊事務所にご依頼される場合は、 ダゲット　カレイ( kdaggett@saitollp.com ) までお気軽にお問い合わせください。 ご不明な点、ご質問等もどうぞ。 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > Restricted cash とそのキャッシュフロー表（S/F/C） 2022年5月1日 Restricted cash とそのキャッシュフロー表（S/F/C）の取り扱い。 「レストリクテッドキャッシュとはなんじゃ？」会社経営者の鬣（たてがみ）が会計コンサルタントの譲矢謙吉（ゆずりやけんきち、通称、譲謙、ゆずけん）におもむろに聞いた。「Restricted Cashですね。」「それじゃ、それは何だ？」「Restricted Cashとは自分のキャッシュのうち自由に使用することができないキャッシュです。」「なんじゃそれは？なんで自分の金が使えないんじゃ？」「いろんな理由があります。」「どんな理由じゃ？」「例えば、将来の社債の返済に充てるために貯めていたキャッシュや将来のビルの建て替えのために貯めたキャッシュなどです。これらを使ってしまうと社債の返済やビルの建て替えができなくなってしまいます。」「そうか、使用目的が限定されたキャッシュのことか。」「その通りです。キャッシュはいつでも何の目的のためにでも使用できるものでなければなりません。」「もしかすると銀行が勝手に使うなという拘束預金もレストリクテッドキャッシュか？」「その通りです。」「それじゃ、レストリクテッドキャッシュは通常のキャッシュとは別物じゃな。」「そうなんです。だから、レストリクテッドキャッシュの性質は決算書で開示しなければなりません。」「まてよ、そうするとキャッシュフロー表では別々の扱いになるのか？」「以前はそうでした。しかしながら、2017年の会計基準の変更でRestricted CashはCashと一緒にして扱うことになりました。」「そうするとキャッシュとレストリクテッドキャッシュの間のやり取りはキャッシュフロー表には載せなくてよいということじゃな。」「そうです。ただし、キャッシュフロー表のキャッシュとRestricted cashの合計金額は貸借対照表（バランスシート）のキャッシュとは異なる金額になってしまうので、バランスシート上のキャッシュやRestricted Cashの金額と照合できる表をキャッシュフロー表に載せるか、注記に記載しなければなりません。」「そうか、よくわかった。ありがとう。」 米国公認会計士齊藤事務所 ( www.saitollp.com , info@saikos.com)：齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics スタッフブログ < 前の記事 次の記事 > 名物のココナッツシュリンプと地ビール 2023年11月10日 名物のココナッツシュリンプと地ビール -Grand Cayman ケイマン島の名物ココナッツシュリンプを地元産のマンゴビールと一緒に頂きました。個人の意見としては、ココナッツの風味を生かすには、フライではなく、天ぷら風で食べてみたいです。マンゴビールはマンゴソーダのようでした。 レストランの横にはターポン(Tarpons)という大きな魚が沢山泳いでいました。ケイマン島はレストランのテーブルの横にも海に入る梯子があり、島中のどこからでも海にアクセス出来るというセッティングで、解放感この上ないですね。 K.Chikayo < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics お知らせ < 前の記事 次の記事 > 法人税務申告のお知らせ 2022年9月30日 10月17日は、12/31/21決算のForm 1120のファイリング最終申告期限となります。 個人事業主、C コーポレーション、およびシングル LLC が2021年度の法人税を4月18日に延長申請(Form 7004)した場合のみ申請します。 申請がお済みでない方は、弊所までお問い合わせ下さい。 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 会社の福利厚生（２） 2010年7月21日 Q. 米国での福利厚生制度にはどのようなものがあるのでしょうか？ A. 米国での福利厚生制度の充実は、良質な従業員を確保するための重要な経営上の戦略要因です。代表的な福利厚生制度としては４０１（ｋ）プランや、会社から提供された複数の選択肢から従業員が自分にあったプランを選択するカフェテリア・プランなどが挙げられます。 　４０１（ｋ）プランとは内国歳入法第４０１（ｋ）条に規定されている適格年金プランで、雇用主がスポンサーとなり、年金目的のために従業員が税引前で拠出を行い、貯蓄を行える制度です。４０１（ｋ）プランへの拠出金やその後の利益に対する連邦税は、引き出しが行われるまで繰り延べられます。この際、雇用主も、さらなる福利厚生の一環として同額の拠出を行えます（マッチング拠出といいます）。 　さらに雇用主は、プロフィットシェアリング拠出も選択できます。プロフィットシェアリングとは、従業員のために、雇用主の裁量で拠出金を決められる非課税扱いの適格年金プランです。　４０１（ｋ）プランを設定するためには、次の条件が必要です。①プランはすべての従業員と彼らの受取人に提供される、②プランは文書ですべての従業員に告知される、③加入者や拠出額が高額給与者やエグゼクティブに偏らない、④プランは原則として無期限に設定されなければならない。 　カフェテリア・プランとは、内国歳入法第125条に規定されている福利厚生プランです。これには、税引前保険料天引制度（Premium Only Plan＝ＰＯＰ）や税引前費用積立制度（Flexible Spending Account＝ＦＳＡ）、団体生命保険制度、養子費用援助プログラムなどが含まれています。ＰＯＰは従業員負担の保険料を税引前に天引きできる制度です。ＦＳＡでは、従業員が医療費や、デイケアやベビーシッターに支払う子女世話費のための年間支出費用を事前に予想し、税引前給与から天引きして積み立てます。そして実際の費用が発生した時点で、かかった費用分を会社に請求して積立金から引き出せる制度です。このため、会社は、従業員のＦＳＡの経費の精算のために、より高いレベルの給与経理システムの維持が要求されます。ＦＳＡは毎年定期的に保険対象外の医療費や歯科治療費がかかる従業員がいる場合や、適格子女世話費がかかる従業員がいる場合に有益です。 　各企業形態と福利厚生の関係ですが、４０１（ｋ）プランには、個人経営者、パートナー、株式会社の従業員、合同会社(LLC)のメンバーやオーナーのいずれも参加できます。しかし、自営業者であり会社の従業員とみなされない個人企業主やパートナー、また２％を超えるＳ会社の株主は、カフェテリア・プランに入れません。 　一方、株式会社（C Corporation）のすべての個人は従業員とみなされるため、カフェテリア・プランに入ることができます。また、ＬＬＣに関しては、株式会社として設立した場合は、すべてのメンバーがカフェテリア・プランに入れます。しかし、ＬＬＣがパートナーシップとして設立された場合には、メンバーはパートナーとみなされるためカフェテリア・プランには入れませんが、従業員は加入できます。カフェテリア・プランに入れない個人の家族は（配偶者、子供、孫、両親）間接的なオーナーとみなされるため、原則としてカフェテリア・プランには入れませんが、兄弟や姉妹は加入できます。 米国公認会計士 斉藤会計事務所 齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る