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T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > キャピタル・ゲイン、キャピタル・ロス 2000年8月5日 Q：株、ミューチュアル・ファンド、債券などを売却した際の譲渡益や譲渡損の税金について教えてください。 A：株、ミューチュアル・ファンド、債券（ボンド）などを投資目的で購入所有した場合、これら資産の売却益（キャピタル・ゲイン）は課税対象となり、売却損（キャピタル・ロス）は控除が認められます。 購入してから、１年を超え保有した投資資産を譲渡して生じた売却益を「長期キャピタル・ゲイン」と呼び、これには優遇税率の20％が適用されます。 連邦税率が15％、28％、31％、36％、39・６％という５段階の累進課税であることを考えると、20％を最高とする長期キャピタル・ゲインの税率は、所得レベルが高い納税者にとって有利な措置と言えます。 所得レベルが低く、15％の低税率が適用される納税者に長期キャピタル・ゲインがある場合は、10％の税率が適用されます。 株などを購入し、売却までの保有期間が１年以下の場合を「短期キャピタル・ゲイン」と呼びます。短期キャピタル・ゲインには、優遇税率ではなく５段階の通常の税率が適用されます。 キャピタル・ゲイン（ロス）は、申告書スケジュールＤ様式に明細を記入して提出します。記入事項は、シェア数、銘柄、購入年月日、売却年月日、売却価格、取得費用、売却益、または売却損です。購入年月日は、実質上の取引交換日である「トレーディング・デート」を使用し、証券会社における支払記帳を示す「セトルメント・デート」は使用しません。株、ミューチュアル・ファンド、債券などの売却にたずさわった金融機関は、シェア数、銘柄、売却価格をフォーム１０９９ーＢ様式に記載してＩＲＳに報告しています。従って、キャピタル・ゲイン（ロス）を確定申告の際に報告しないと、後でＩＲＳから追徴税の通知が送られてくるため、注意しなければなりません。 売却の際にかかったコミッションは、取得費の欄に加えて報告し、売却金額がフォーム１０９９ーＢ様式上の金額と一致するようにします。 キャピタル・ゲインは、キャピタル・ロスと相殺します。相殺後に長期キャピタル・ゲインが残れば、前述の20％（10％）の優遇税率を適用して税金を計算することになります。相殺後に短期キャピタル・ゲインが残っていれば、その金額はほかの所得と合算して、通常の５段階の税率を適用します。 キャピタル・ゲインよりキャピタル・ロスのほうが多く、相殺後にロスが残った場合は、給与、利子、配当、事業所得などの通常所得と相殺できます。ただし、１年間に最高３０００ドル（夫婦個別申告は１５００ドル）が相殺控除の限度額となっています。 相殺後、まだキャピタル・ロスが残った場合は、翌年に繰り延べ、キャピタル・ゲインや通常所得との相殺控除が可能です。繰り延べ年数は、キャピタル・ロスが相殺控除によってなくなるまで無期限です。 ちなみに、個人が所有する財産、例えば住宅、乗用車、宝石・貴金属、骨董品、切手などの投資目的以外のものを、取得価格より高い値段で売り、売却益が生じれば、所得税の対象となります。また、逆にこれらの売値が取得価格より低くなって売却損が生じても、控除にはなりません。ただ、納税者が住居として使っている住宅の売却益だけは、25万ドル（夫婦合算申告は50万ドル）までを非課税とする特例があります。 KPMG特別顧問　米国公認会計士　大島襄 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

This is placeholder text. To change this content, double-click on the element and click Change Content. T opics スタッフブログ < 前の記事 次の記事 > ハワイ合宿 2021 2021年10月31日 2021年10月29日から２泊３日、サイコーズ・グループ 秋の合宿がハワイ州のワイキキで開催されました。今回はニューヨーク州と日本各地からスタッフが集結しました。合宿中は各社の業績発表、フィロソフィー発表を行い、文化活動ではパールハーバーに訪れました。ネット状況が悪く発表がスムーズに行えない一面もありましたが、真っ青な空の下でみんなで作って食べるBBQ、ホットドッグや焼きそばは、いつもより美味しく感じました。ハワイに初めて訪れるスタッフも多く、合宿終了後も延泊し、ビーチに行ったり買い物をしたりと楽しんだようです。 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > アメリカの会社組織にはどんな種類があるのか？ その２ 2014年10月28日 前回のあらすじ：会社社長の鬣（たてがみ）は、日本の友人からアメリカに会社を創って進出したいと相談され、会計コンサルタントの譲謙（ゆずけん）に尋ねました。 譲謙は、前回、駐在員事務所、支店、株式会社について説明をしましたが、今回はその続きです。「鬣さん、次にSコープ、LLCとパートナーシップについて説明したいと思います。Sコーポレーションとは、法律上は株式会社ですが、税法上のSコーポレーションとしての選択を行うことにより課税上の優遇を受けられる会社です。Sコーポレーションでは、株式会社の有限責任を取り込みながら、二重課税を避けることができるという長所がありますが、非居住の外国人が株主にはなれないことや外国法人を含む法人がＳ法人の株主にはなれないなどという制限があります。」 「それじゃ、日本の友人はこの形態はとれないなぁ」 「次にLLCですが、法律上は株式会社の株主に相当する出資メンバーが有限責任であると同時に税務上はLLC自体に納税義務はなく、その出資メンバーのみが個人で納税義務を負うという大変すぐれた法人組織です（パススルー課税）。選択をすれば通常の株式会社と同様な法人課税も選ぶことができます。現在、LLCは米国で設立される事業体としては最も多い形態となっています。」 「これはいい。これしかないな。さっそく友人に連絡をしよう。」 「ちょっと待ってください鬣さん、日本の居住者や日本法人が米国LLCの直接の出資者になる場合、日本にいながら米国に申告するといった作業が必要になりますので、結構、厄介なことになりますよ。」 「確かに日本にいながら申告書を提出するとなるといやがるだろうなぁ。」 「最後にパートナーシップですが、個人事業が２つ以上集まって経営を行う経営形態です。長所として、パートナーシップの利益については課税されず、各パートナーが各自の利益に対してのみ課税されることがあげられます（パススルー課税）。短所は、ジェネラル・パートナー（無限責任パートナー）が、自営業の場合と同様、債務やリスクに対して無限責任を負うことです。有限責任パートナーは出資の限度までしか責任を負いません。」 「アメリカのような訴訟社会で無限責任をとることはないな。ありがとう譲謙さん、友人に知らせておくよ」解説）米国進出形態は複雑です。専門家のアドバイスを受けましょう。 米国公認会計士齊藤事務所：齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 投資の会計処理 2021年2月26日 投資の会計処理 譲謙（ゆずけん）さん、今度、わしの会社で投資をしようと思うんじゃが、会計処理はどうすればいいんじゃ？」会社経営者の鬣（たてがみ）が会計コンサルタントの譲矢謙吉（ゆずりやけんきち、通称：譲謙）に聞いた。 「それは投資の目的や投資持分などで違ってきます」 「まずは安全なところで債券投資はどうじゃ？」 「債券投資は、会社が発行した債券を購入することになるので、お金を貸しているのと同じ状態になります。これについては、満期まで保有する目的であれば、債券の額面と購入金額との差額を満期までに償却していくことになります。それによって実効金利を計上していきます」 「そうか満期まで持つと決めたら、金利のみが収益となるわけじゃな？」 「その通りです」 「それじゃ、値上がり益を狙って買ったらどうなるんじゃ？」 「同じ債券の購入でも、値上がり益を積極的に狙っていった場合には、時価評価がされます」 「ほう、そうすると売れる前から、損益を出すということか？」 「そうです。決算期に換金してしまったかのようにして取り扱われます」 「そんなことをして、その後暴落したら、どうするんじゃ？」 「暴落したら、損失を計上します」 「そんなのおかしくないか？」 「いいえ、売買目的で保有している有価証券は値上り益を狙っているのですから、その業績を正確に見せなければならないのです。それは、実際に売る前でも同じです。その時には利益を得ていたのです。ただ、その売り時を逃せば、そこから損失になるということなのです。経営者は投機目当て株式を保有しているならその事実をガラス張りにして報告しなければなりません。」 「そうか厳しいな」 「経営者には厳しさが求められます」 「満期まで保有や売買目的でもない場合はどうじゃ？」 「その場合は貸借対照表（ BS ）上は時価評価ですが、損益は損益計算書には計上されません。ハイブリッドな方式で、時価評価をして、正確な時価財産を BS には載せますが、売るまでは損益には載せないというものです。」 「わしはその方法がいいな。ところで株式投資はどうじゃ？」 「持分が 20 ％未満の投資なら時価評価になり、時価の変動は損益に計上します」 「時価がわからなかったら、どうするんじゃ」 「取得原価に株価増減がわかるもののみを当期損益で増減します」 「 20 ％以上の投資はどうなる？」 「 20 ％から 50 ％までは持分法の適用になります。 50 ％超なら子会社として連結しなければなりません」 「株式以外の投資はどうなるんじゃ？」 「基本的には株と同じで、連結か持分法か時価評価になります。ただし、持分の割合ではなく契約内容で決まってきます。」 米国公認会計士齊藤事務所 ( www.saitollp.com , info@saitollp.com ) ：齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > 他の州に本拠地を移す方法 2025年6月20日 「譲謙（ゆずけん）さん、友達の会社の本社がマサチューセッツ州にあるんじゃが、お客様がミシガン州に移ってしまったので、ミシガン州に本拠地を移してしまいたいと言っておるんじゃが、そんなことができるんかのう？」会社経営者の鬣（たてがみ）が会計コンサルタントの譲矢謙吉（ゆずりやけんきち、通称；譲謙）におもむろに尋ねた。 「はい、３つの方法が、あります。」 「ほうそれは何じゃ？」 「まず、ある州からある州に本拠地を法律上移す方法です。次に本拠地のある州の登録を抹消して、新しい州で本拠地を登録し直す方法です。３つ目の方法は本拠地を動かさずに他の州で州外法人(Foreign Corporation)として登録する方法です。」 「そんなにあるのか？いったいどうやってやるのじゃ？」 「１つ目の方法は、まずは、マサチューセッツ州でCharter Surrenderという手続きを行い、まずはマサチューセッツ州の州内法人(Domestic Corporation)から州外法人に転換します。」 「日本で言うところの転出手続きのようなものかの。」 「その後、ミシガン州で州外法人から州内法人への転換(Conversion)手続きを行います。」 「日本で言うところの転入手続きのようなものかのう。」 「２番目の方法は、元々の州の登録を一旦抹消してしまうものです。」 「それは会社を清算してしまうことか？」 「はい、そうです。それから、新しい、州で新たに会社設立手続きを行います。」 「それって、生まれ変わることと同じだな。」 「３番目の方法は、他の州に単純に州外法人として登録する方法です。」 「それは明らかに簡単な方法じゃの。それで、それぞれの長所と短所はなんじゃ？」 「１番目の方法の長所は会社自体に何の変更もないという事です。ただ単に本拠地が移転することになります。元の場所にも跡が残りません。短所はややコストがかかるということです。」 「それはすっきりしていてわかりやすいの。」 「２番目の方法は、長所は全く新しい会社になるということです。フレッシュスタートにはよいと思います。こちらは会社の清算手続きと会社設立手続きの２つの手続きが必要になるので、時間とコストがかなりかかります。」 「それは今までのことを全て忘れて新しくスタートするにはよいな。」 「３つ目の方法は、今までの会社の本拠地の州の登録には何も変更せずに他の州に州外会社としての登録手続きをするだけです。手続き自体は非常に簡単でコストもかなり抑えられます。」 「それじゃ、どんどん登録していけばいいんじゃな。」 「ただし、それらの登録を後で抹消する場合には、それなりの時間とコストがかかります。さらに登録している州では原則として法人税の申告書を申告しなければならない可能性が高くなります。」 「ほう、よくわかった。ありがとう。」 米国公認会計士齊藤事務所（Saito LLP）：齊藤幸喜 ( www.saitollp.com , info@saitollp.com ) < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

This is placeholder text. To change this content, double-click on the element and click Change Content. T opics お知らせ < 前の記事 次の記事 > ニューヨーク事務所移転のお知らせ 2022年7月22日 このたび弊所はニューヨーク事務所の移転先が決定いたしました。つきましては新住所を2022年7月26日以降にご案内させていただきます。営業は通常通りとなります。今後も、さらなる事業拡大のため全社一丸となって取り組んで参りますので、ご愛顧の程よろしくお願い申し上げます。 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > 日本在住の永住権保持者の税務 2018年3月5日 日本在住の永住権保持者の税務 永住権保持者が永住権を放棄せずに日本に住んでいる場合、日本の居住者として日本で全世界所得に対して税金が課せられると同時に、米国税法上、米国居住者として米国での所得税申告を行う義務があります。その際、同一所得に対して二つの国から徴税されて二重課税を被る可能性が生じます。二重課税の救済措置として定められたのが、「海外役務所得控除」と「外国税額控除」の規定です。海外に居住する米国国籍者に適用される米国規定が、海外に住む永住権保持者にも適用されるのです。 「海外役務所得控除」は、海外で得た給与や自営業事業所得などの役務所得について一定額を非課税所得として扱い、その金額を所得から削除することによって税金を軽減する制度です。一定金額とは、2017年は10万2100ドル、2018年は10万4100ドルであり、2019年以降もインフレ調整により毎年増額予定です。この所得控除の適用を受けるためには、外国の居住権取得後1暦年以上経過していること（居住条件）、あるいは、外国での実際の滞在日数が12カ月のうち330日以上であったこと（実際滞在条件）のいずれかの条件を満たす必要があります。フォーム2555参照。「外国税額控除」は、すでに外国で課税された所得に再度計算される連邦税を税額控除の形で、税額から差し引いて課税免除する方式です。「海外役務所得控除」の枠外に適用される控除です。 米国公認会計士　大島襄 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 監査基準 2017年1月18日 「譲矢（ゆずりや）さん、今日は監査基準について教えてくれんか？」会社経営者の鬣（たてがみ）は会計コンサルタントの譲矢謙吉（ゆずりやけんきち）に尋ねた。 「もともとアメリカの監査基準（SAS）は監査基準審議会（ASB）が作成していました。上場会社の監査基準を決める公開会社会計監査委員会（PCAOB）が2002年にできるとASBの役割はPCAOBとの無駄な混乱をさけつつ国際監査基準との融合を図ることや米国監査基準をわかりやすくするためのクラリティ作業を行いました。」 「ほう、そうか、それじゃ、監査基準もわかりやすくなったということじゃな。」 「そうです。」 「現在、以下の２つの監査基準がペンディングです。①企業としての継続性に問題がある場合の監査。②監査免除の証券発行の監査基準です。」 「なんだそれは？」 「まず、企業の継続性について説明したいと思います。継続企業を前提にした会計では、決算書は企業が合理的な一定期間継続することを前提にして作成されます。一般的な目的の決算書は、清算基準の会計の方が適切だとみなされない限り、継続企業を前提として作成されます。」 「それで何が言いたいのじゃ？」 「監査では継続性についての十分で適切な監査の証拠を入手し、経営者が継続性を前提とした決算書を作成することの根拠を得ます。逆に企業の継続性に疑いがある場合には、そのことについて十分な証拠を入手しなければなりません。さらに企業の継続性について十分な開示がされているかどうかも評価することになります。最終的に監査基準に準拠して監査報告書が作成されることになります。」 「難しいことを並べているが、要するに、企業の継続性は大変重要なんだということだな。わしも会社経営をしているので、継続することが大変なことは身に染みてわかっているぞ。」 「さずが鬣さん、経営者なので感覚的にこの継続性の監査基準の重要性がわかっておられるのですね。」 「つぎに監査免除の証券についてです。いくつかの種類の証券は1933年証券取引法の適用除外になっています。」 「何、それじゃ、わしでも証券を発行してお金が集められるということか？」 「そうです。例えば私募債の発行(private placement offering)、免除公募(exempt public offering)や地方債の発行です。しかしながら、いくら免除でも不正防止条項の対象にはなります。そのような証券は証券取引委員会（SEC）の管轄外なので監査の要求がされていません。したがって、監査は一般的にそのような証券発行では要求されません。連邦取引委員会（FTC）でのフランチャイズの販売も同様です。監査基準では、このような監査についての中間監査と期末監査での監査人の責任を規定しています。」 米国公認会計士齊藤事務所 ( www.saikos.com , info@saikos.com )：齊藤幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics スタッフブログ < 前の記事 次の記事 > 【You should be here 第1弾】ストーンヘンジ（イギリス） 2023年6月9日 イギリス南西部のソールズベリー（Salisbury）にあり、ユネスコ世界遺産に登録されているストーンヘンジ は、広い平原に5、6メートルもある岩が直径115メートルの円形状にそびえ立っています。いつ、誰が、何の 目的で作ったのか謎に包まれた建造物なのですが、実際に目の前で見た時は、宇宙人の存在をも考えさせられ るほど不思議な気持ちにさせられました。 ストーンヘンジへはロンドン中心地からツアーバスが出ています。列車とバス利用でも2時間ほどで行けるの で日帰りで訪れることができますし、ソールズベリーの街をゆっくり歩いてみるのも楽しいと思います。 S. Tanoue < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics スタッフブログ < 前の記事 次の記事 > 「コンパ」と呼ばれる2 月ランチミーティングについて 2024年2月2日 2023年2 月のコンパについてご紹介します。 2 月3 日節分の日に４名で行いました。 この日は気温摂氏-15℃で、まさに大寒の日でしたが、弊社NY オフィスから徒歩10 分に位置する、「丼屋」にて開催しました。 弊社NY オフィス所在地：150 W51st Street Suite1510 New York, NY 10019 はリノベーション中だった為、勤務は自宅からリモートワークでした。 実際に会う機会が減っている中で、月１回ランチを共にするのはとても貴重な時間です。 お互いをより深く知ることができるので、毎月楽しみであります。 私は、ホッケ定食を頂きました。 とても大きくて、満足な定食でした。（2023年2月訪） ルーツ・弥生 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 知っておきたいタックス・リターン 基礎知識と節税対策 ＜譲矢謙吉と鬣編＞ 2015年2月1日 「譲矢（ゆずりや）さん、タックス・リターンを会計士に依頼する際に気をつけることや注意点は何じゃろ？」鬣（たてがみ）は会計コンサルタントの譲矢謙吉（通称譲謙（じょうけん）におもむろに聞いた。 「鬣さん、初めて会計士に申告書を作ってもらう場合には、知人に会計士を紹介してもらうのがよいでしょう。その際も必ずその知人がその会計士を使っているかどうかを確認してください。なお、アメリカには安価で優れた税務申告のソフトウェアも販売されているので、自分で申告書を作ってみることを検討してもよいかもしれませんよ。」「譲謙さん、まずアメリカでは、どういった人が申告する必要があるのかの？」「アメリカでは、課税最低限の所得があった場合には（独身で$10,150、既婚者$20,300）、原則として申告をしなければなりません。また、課税最低限以下の所得であったとしても役務所得税額控除（Earned Income Creditアーンドインカムクレジット）で税金が戻ってくる人は申告をしなければ戻ってきません。ちなみにこのアーンドインカムクレジットは税金を支払っていなくても税金が戻ってくるというすごい制度です。また、もしも、鬣さんの会社で研修生（J-1 or H-3 VISA）や出張で短期、長期に日本からB VISAで働いている場合にも日米租税条約を用いるため、申告をしなければなりません。」 「それじゃ、節税をするために普段から何をしておくべきかな？」「そうですね。節税のためには、普段から申告書に必要な資料を整理整頓して保管しておくことが肝要です。例えば、寄付金の領収書や子供のデイケアで支払った領収書。それに加えて、人生に何かの転機が訪れることが予見される場合には、あらかじめ会計士に相談することです。人生の転機での主な例は、グリーンカードの放棄や会社の退職などが考えられます。グリーンカードは放棄してしまったあとでは、有効な対策は限られてしまいます。会社の退職も退職金をもらうタイミングや退職後に自分で会社を作るつもりなら、そのタイミングを考える必要があります。」「ふむふむそうか。人生の転機はないが、申告書作成に必要な資料は今から探してみよう。ところで、具体的にどんな資料が申告に必要じゃ？」 「給与所得ではForm W-2, 事業主所得ではForm 1099MISC, 利子所得ではForm 1099INT, 配当所得ではForm1099DIV, 家の購入のための借入金の支払い利息Form 1098, 投資事業所得Form K-1, 個人事業所得の明細書、不動産所得の明細書などが必要です。」「そんなにあるのか？何か面倒くさくなってきたなあ。申告自体をやめたくなってきたぞ。もしも、申告しないとどうなるんだ？」「申告書の提出義務について時効がなくなってしまいます。申告しないこと自体と未納税額の両方にペナルティがつき、さらに延滞税（罰金利子）もつき、それらがどんどん膨らんでいきます。あまりにその行為が悪質ですと逮捕されて訴訟される可能性もありますよ。」「それは、まずいな、必ず申告をしよう。」「鬣さん、アメリカの税金計算では、日本とちがって所得控除できる項目がたくさんあるので、それらを使って税金を減らすことができますよ。」「“所得向上（しょとくこうじょう）”とは何だ？何か税金を返してくれて所得を上げてくれるものか？」「ちょっと違います。所得から一定の支出額を控除することによって税金を下げる制度です。」 ① 出張費、経費、コンピュータ、オフィス機器などの通常の会社でビジネス経費として落とせるものを個人負担した場合、これらの費用を控除できます。これらの会社で精算してくれなかった経費は調整所得の2％を超える分が控除可能となります。このほか、出張旅費、ビジネス会員会費、交通費、交際費、購読料、贈答品費等も含まれます。調整所得とは、ここでは単なる所得と考えていただいて結構です。②株の投資相談料や顧問料も控除できますが、これも調整所得の２％を超える部分です。③医療費については診察費用、処方薬品費、眼鏡、入れ歯、補聴器、健康保険料が控除できます。これは。調整所得の10％を超える部分です。③教育費については、大学の学費支払いのための学生ローンにかかわる支払利子、大学や大学院のための授業料支払額、④子供のデイケアなどは、１人最高で$600の税額控除、２人分までが限度で$1,200となります。 「譲謙さん、実は友人から車は節税になると聞いたのじゃが教えてくれんか？」「鬣さん、車の節税は、上記のビジネス経費として控除をとる以外ですと自動車の動産税をカリフォルニア、アリゾナ、コロラド、コネティカット、ジョージア、マサチューセッツで控除をとれます。所得税のないフロリダ、テネシー、テキサス等の州では、支払ったセールスタックスが控除できます。また、非常に限られた電気自動車の購入費の一部が控除できます。その他では、ご自身で個人ビジネスをしている場合の経費項目の１つになります。」「譲謙さん、結婚、離婚、転職、出産などは税金に影響があるのかのう？」「結婚すると夫婦合算申告ができます。出産して子供が増えるとその分、控除金額が増えます。いずれにしても税金が減ります。離婚した場合、ステータスは単身になるので、逆に税金が高くなります。転職して社会保障税のうち年金税（SS Tax）を多く支払い過ぎた場合には、還付をもとめなければならないので注意してください。」「それじゃ、最後に会計士をだれか紹介してくれんかの？」「もちろん、私の知り合いで信頼ができる腕がよくてリーズナブルな価格の会計士を紹介させていただきます。」 米国公認会計士　齊藤事務所 齊藤　幸喜 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics スタッフブログ < 前の記事 次の記事 > 【You should be here 第4弾】エディンバラ（スコットランド） 2023年7月7日 【You should be here 第4弾】 エディンバラ（スコットランド） 今回のブログは、旅行好きな私がこれまでに訪れた中からお勧めの場所を厳選して不定期で紹介しているシリ ーズの第4弾です。 「ザ・ロイヤル・エディンバラ・ミリタリー・タトゥー/The Royal Edinburgh Military Tattoo」というイベ ントをご存知でしょうか？ タトゥーは『刺青』ではなく、『軍の音楽隊やその演奏』のことで、毎年8月にスコットランドのエディンバ ラ城で開催される、軍楽隊による祭典です。 スコットランド軍楽隊の人数と凛々しさ、伝統楽器バグパイプの迫力は本当に圧巻です。 海外からもたくさんの国が参加していて、日本は2017年の第68回に初参加しました。各国の伝統的パフォーマ ンスや火花、お城全体をスクリーンにしたプロジェクションマッピングなど、光と音のショーが2時間たっぷ り繰り広げられます。 真夏とは言え、8月のエディンバラの夜はなかなか冷えるので、訪れた際は上着の着用をお勧めします。 S. Tanoue < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > 個人税の税額控除 （Tax Credit） 2024年5月31日 Q. 個人税の税額控除 （Tax Credit）にはどのようなものがあるか教えてください。 A. まず最初に税額控除は、通常の控除とは異なるものであることを理解しましょう。通常控除は、課税所得から差し引くことができるものです。一方、税額控除は、課税所得に対し税率を掛け合わせて算出された税額から直接控除ができるもので、税金と相殺ができるので非常に効果が高いものです。税額控除には２種類あり、税額より税額控除の方が上回る際に給付が受けられるものと給付が受けられないものがあります。給与を受けることができない税額控除の一部で控除しきれない分は来年へ繰り越しが出来ます。 給付を受けられる税額控除の代表的なものは次の 5 種類になります。 子女税額控除 (Child tax credit, Limited refund) 役務所得税額控除 (Earned Income Credit) 子女世話費税額控除 (Child and dependent care credit) 教育費税額控除（アメリカ教育費支援税額控除） (American opportunity credit, 40％ refundable） 保険料税額控除 (Premium Tax Credit) また、以下は給付を受けられない税額控除の代表的なものになります。 外国税額控除( Foreign Tax Credit) 教育費税額控除（生涯学習税額控除） (Life learning credit) 適格退職年金積立金税額控除 (Retirement savings contribution credit) 高齢者及び障害者用税額控除 (Elderly and permanently disabled credit) 省エネ住宅税額控除 (Residential Energy Credit) 適格電気自動車税額控除 (Qualified electric vehicle Credit) 養子税額控除 (Adoption credit) 税額控除は税金との相殺ができてかなり効果が高いため、ほとんどの税額控除には収入制限、年齢制限、金額制限等々の厳しい条件があります。それぞれの厳しい条件を満たした上で、税額控除申請様式に必要事項を記入して確定申告書（Form 1040）に添付して申請します。 ウェイ・イン < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > レビューとコンピレーション 2010年9月16日 レビューとコンピレーション 　 弊社では、財務諸表についてコンピレーションとレビューを会計士から受けています。今期よりこれらの基準が大幅に改正されたと聞きましたが、どのような内容ですか？ A　会計およびレビュー基準(Statements on Standards for Accounting and Review Services;SSARS) 19号「コンピレーション業務およびレビュー業務」が、AICPA（米国公認会計士協会）より2009年12月に発行されました。当該基準はARSC(Accounting and Review Services Committee)によってまとめまれました。　 　ARSCとは、AICPAの上級理論委員会で非上場会社の監査以外の証明サービスについての基準をまとめることを目的としています。ARSCの７人のメンバーは全て地方会計事務所から構成されています。この新しい基準は、10年12月15日以降の決算期末の会社から適用になります。コンピレーションの際、独立性がない場合には、早期適用も認められています。内容については、1978年以来の大改正となったと言われています。 　今回は、コンピレーションの会計士のレポートについての新オプションについて話したいと思います。かつてのコンピレーションの規定では、会計士に独立性がない場合、独立性がないことの開示は必要でありましたが、その理由の開示はしないことになっていました。それは、会計士が独立でないことの理由は、財務諸表自体と関係がないことであることと、理由の開示はかえって財務諸表の利用者に混乱を招くと考えられていたからです。 　多くの小規模企業は会計士の証明業務以外に以下のような業務を会計士に委託しています。①給与計算とその転記②総勘定元帳の作成管理③修正仕訳の作成と記帳④銀行勘定調整表の作成⑤固定資産台帳の作成管理⑥繰延税金資産の計算⑦財務諸表の作成　もしも会計士が、上記の業務を行う過程で顧客企業の内部統制の確立や管理維持に関わる業務を行った場合、独立性は失われてしまいます。 　2005年から06年にかけて、ARSCはコンピレーション業務の独立性に関して、特定の質問事項について実態調査を行いました。特定の質問事項とは、現在の独立性の規定が維持される場合、コンピレーション基準１号の独立性の基準が修正され、会計士は独立性がない理由を開示するべきかというものです。その結果は、2477（57.9%）が賛成、1391（32.5%）が反対、412（9.6%）がどちらともいえないでした。さらに詳細を分析すると独立性のない場合の理由の開示については、専門家でないほど肯定的な意見の人が大多数でした。その結果、新基準では、会計士はコンピレーションに関する独立性がない場合、その理由を開示する義務はありませんが、開示してもよいというオプションが設定されました。 　もしも、理由を開示する場合、全ての理由を開示しなければなりません。１部を隠すことはできません。また、会計士は理由を最初の年度だけに付けて、その後は付けないことができます。この場合、専門家としての判断が要求されます。このオプションにより会計士の報告書がより透明性の高い利用価値の高いものになると考えられています。 2010年9月16日 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > ｓコープの税務 2020年5月12日 Sコープの税務 　アメリカの株式会社は、各州の会社法の規定に基づいて設立されます。株式会社がIRC (内国歳入法)の第S章の一定要件を満たすとSコープと呼ばれます。Sコープ以外の株式会社は、内国歳入法の第C章に基づく法人であるため、Cコープと呼ばれます。SコープとCコープとの間には会社法上の区別はありませんが、課税上の取り扱いに明確な相違点があります。相違点はCコープが団体課税を採用しているのに対して、Sコープは構成員課税を採用していることです。 　S法人は、原則として法人所得税の課税関係は発生しません。パートナーシップの場合と同様に、法人段階の所得、利益、損失および控除項目は、年度ごとに、持ち株数に応じて各株主に割り当てられ、株主の段階で課税を受けることになります（構成員課税）。つまり、税法上Sコープは、法人所得税の負担がないという点において、Cコープよりも有利な取り扱いを受けることができます。Sコープの多くは、株主1人ないし数人の小規模会社であり、会社法上および一般的な外見上は普通の株式会社と何ら変わりがなく、所有と経営の分離、株主有限責任、対外的に比較的高い信用を得ることができるなど、普通の株式会社の場合に近い利益にあずかることが可能です。 米国公認会計士 大島㐮 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 会計相談室 < 前の記事 次の記事 > 標準控除（Standard Deduction)と人的控除（Exemption） 2021年12月14日 Q：2021年の標準控除（Standard Deduction)と人的控除（Exemption）について教えてください。 A：2017年に当時の大統領であったトランプにより約30年ぶりに税法を抜本的に改革する大きな改定税法（Tax Cuts and Jobs Act）が施行されました。様々な税法が当改革により変更になりましたが、その中でもっとも個人税に大きな影響を及ぼしたものが最高税率の引き下げ（39.6%→37%）、子女税額控除（＄1,000→$2,000）と標準額控除の倍増でした。特に標準控除はそれぞれ身分毎に2018年から2017年の控除額のほぼ倍近くの金額に膨れ上がり、それ以降も毎年インフレ調整をされて少しずつ増加してきています。2021年の標準控除もインフレ調整により同様に独身が$12,400から$12,550に、夫婦合算は$24,800から$ 25,100になりました。 2020年から2022年のStandard Deductionを下記の表で比較しました。 2020年 2021年 2022年 独身 $12,400 $12,550 $12,950 夫婦合算申告者 $24,800 $25,100 $25,900 特定世帯主 $18,650 $18,800 $19,400 夫婦個別申告者 $12,400 $12,550 $12,950 米国市民や永住権保持者、また、年間居住者外国人であれば、だれでも申告身分に応じた標準額控除を申請することができます。従って、殆どの方の場合、この標準控除額以上の所得を年間得ている場合には、確定申告書が必要になります。 一方で、年の途中に米国滞在を開始/終了した外国人の場合には、特別に通年居住者選択をしない限り、標準控除は申請できず、項目別控除＊を申請しなければいけません。 ＊項目別控除の詳細につきましては別のニュースレターでご確認ください。 また、従来納税者と扶養家族お一人につき$4,050の人的控除（Exemption）が申請できていましたが、トランプ元大統領の改定税法により撤廃されています。税法改革は2025年まで有効な時限立法のため、2026年からまた再開する予定です。 アウディ・カズエ < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > 源泉徴収と予定納税 2001年5月5日 Q ：給与所得者です。申告書を提出する時点で、多額の追加税金の支払いを避ける方法を教えてください。また、まとめて還付を受ける代わりに、給与の手当金額を増やすにはどうしたらいいのでしょうか。 A ：給与所得者は給与が支払われる際、所得税と社会保障税を給与から源泉徴収されて、税引後の手取りの金額を受け取ります。源泉徴収の金額は、入社した時に会社に提出するフォームＷ―４（Employee’s Withholding Allowance Certificate）のデータに基づいて、毎回給与を支給する度に会社が源泉徴収表を参考にして決定します。 会社は、年明けに１年間の給与支給額と連邦、州、市の源泉税の金額を記載したフォームＷ―２（源泉徴収票）を発行します。各個人は、このフォームＷ―２の給与の金額を課税対象の所得として申告書に記入し、銀行預金利子、株式配当、キャピタル・ゲインなどの投資所得やほかのすべての所得を加え、各種の控除を差し引いて確定税額を計算します。源泉徴収額と確定税額とを比べて、確定税額の方が少なければ、還付金（Refund）となり、逆に源泉徴収額よりも確定税額の方が多ければ、追加税金の支払いとなります。 給与以外の所得が多額にある場合は、源泉徴収額だけでは十分ではないため、追加税金を支払わなくてはなりません。この金額が多額になると、予納の過少納付ペナルティーが課されます。ペナルティーを回避するためには、税金の納付額を増やすことです。税金の納付額を増やすには、次の二通りの方法があります。 (1)予定納税を行う。 (2)源泉徴収額を増やす。 予定納税は、必要とする税金の金額を年度の途中でＩＲＳへ直接郵送して納付する方法です。通常、自由業者はこの方法で税金納付をすることにより、予納の過少納付ペナルティーを回避しています。 給与所得者でも、投資所得など、ほかに多額の収入がある納税者は予定納税を利用すべきです。連邦税の納付用紙はフォーム１０４０ＥＳです。納付日は４月15日、６月15日、９月15日、１月15日の年４回です。納付書フォーム１０４０ＥＳに氏名、住所、ソーシャル・セキュリティー番号、納付金額を記入の上、小切手を同封し、インストラクションにあるＩＲＳセンターへ郵送します。州・市税については、それぞれ所定の用紙を使って納付します。 税金の納付額を増やすもう一つの方法は、給与から差し引かれる源泉徴収額の見直しをすることです。フォームＷ―４（前出）に記入する Allowance (家族の人数）を０（ゼロ）にします（フォームＷ―４、ライン５）。さらに、毎回の給与から一定金額の追加税金を源泉徴収するように要請することもできます（フォームＷ―４、ライン６）。 控除が多額にあり（例えば持ち家があって住宅ローン支払利子や固定資産税を支払っている）、多額の税金還付がある納税者は、給与から差し引かれる源泉徴収税の減額を会社に申し込むことができます。これにより、１年後にまとめて還付を受ける代わりに、給与の手当金額を増やすことができます。フォームＷ―４のライン５に記入する数字（家族の人数）を増やすと、源泉徴収税の金額が減ります。 KPMG特別顧問　米国公認会計士　大島襄 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > 減価償却 2018年10月15日 減価償却 会社や個人事業主が家具や機械類、乗用車、コンピューター、不動産などを購入して事業の用に供した場合、購入年度に取得費の全額を必要経費として一括費用計上するのではなく、年の経過によって固定資産の価値が経済的、物理的に減少する期間にわたって配分計算して費用計上することを減価償却（Depreciation）と呼びます。減価償却とは、資産の購入代金（取得費）を資産が使用できるであろう期間（耐用年数）にわたって配分し、経費（減価償却費）にしていく方法のことです。 米国では固定資産は、3年から40年までの9段階の資産に分類され、それぞれの「耐用年数」と、定額法あるいは定率法の「償却方法」を適用して減価償却を計算します。居住用賃貸不動産については、取得費のうち土地部分を除いて建物部分のコストを把握し、耐用年数は米国内資産27.5年、海外資産40年、償却方法は定額法を適用して計算します。減価償却の計算は、鉄筋、木造、新築、中古の区別なく一様に適用されます。鉄筋、木造、新築、中古など不動産の種類によって異なる耐用年数が適用される日本の規定とは大きく異なる点です。賃貸住宅用家具は5年、事務用家具は7年で、定率法を適用して償却します。減価償却の途中で不動産を譲渡した場合、売却価格から建物部分の未償却費用（残存価格）と土地部分、譲渡費用を差し引いた金額が譲渡所得（売却益）となります。 米国公認会計士　大島襄 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > 日本からアメリカへの不動産投資 2025年9月29日 「譲謙（ゆずけん）さん、日本の友人がアメリカに不動産投資をしているんじゃが、申告する方法には二種類あると聞いたぞ。その二種類の方法を教えてくれんか？」会社経営者の鬣（たてがみ）は、会計コンサルタントの譲矢謙吉（ゆずりやけんきち；通称、譲謙）におもむろに聞いた。 「はい、それはグロス方式とネット方式です。」 「なんだそれは？」 「はい、グロス方式が、受け取った家賃金額に税金がかかる方法で、ネット方式は受け取った家賃からそのビジネスにかかった様々な費用を差し引いた不動産ビジネスの純利益（不動産所得）に税金がかかる方法です。」 「どっちの方法が法律上優先されるのじゃ？」 「グロス方式は法律上の原則的な方法ですので、ネット方式を選択しないと自動的にグロス方式になります。グロス方式の納税方法はいわゆる天引き方式です。」 「それじゃ、テナントから家賃を受け取ったら一定額を天引きしてもらって納税するのか？」 「はい、その通りです。テナントか不動産管理会社に天引き額を計算してもらって納税してもらいます。」 「何パーセントの天引じゃ？」 「原則30％です。」 「ほうそれは大きいな。」 「はい、家賃の30％天引きというとほぼ利益はなくなってしまうかもしれませんね。」 「それじゃ、経費が引けるネット方式が断然お得だし、みんなその方法をとっているんじゃろ」 「節税という観点ではその通りです。しかし、法律上の原則的な処理がグロス方式ですので、ネット方式を選択しないとネット方式は採用することはできません。」 「ネット方式をとるためにはどうすればいいんじゃ？」 「税法上の871条ｄ項に基づいて申告書を申請をすれば、ネット方式の選択が可能になります。」 「具体的にはどうやって申請するのじゃ？」 「非居住者用の個人税申告書にステートメントを添付して申請します。」 「しかし、それでは天引きを実行する人にはわからないから、間違って天引きされてしまうんじゃないか？」 「はい、それで貸す方は天引きの主体者にForm W-8ECIを発行して、天引きしないでくださいというお知らせを出しておく必要があります。ちなみにネット方式は、一旦申請するとその後変更することはできません。」 「ネット方式の選択をしなければ、30％の天引きをされておしまいということじゃな？」 「その通りです。」「ネット方式では費用はどんなものを引けるんじゃ？」 「例えば、利息費用、減価償却費、固定資産税などです。」 「手続き的にはどちらが簡単じゃ？」 「税金のことを考えるとネット方式の方が得ですが、手続きはグロス方式の方がとても簡単です。基本的にはなにもしなくて構いません。ネット方式は税務申告書を作成し、期日までに申告しなければならないので、結構大変です。」 「申告は譲謙さんがやってくれるんじゃろ？」 「はい、もちろん喜んで引き受けさせていただきます。」 米国公認会計士齊藤事務所（Saito LLP）：齊藤幸喜 ( www.saitollp.com , info@saitollp.com ) < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る

T opics 税金相談室 < 前の記事 次の記事 > 日本の相続32　養子縁組の手続 2021年3月8日 日本の相続32　養子縁組の手続 法律上の摘出親子関係を新たに創り出す具体的な手続として、養子縁組届の提出があります。その内容は以下の通りです。 届出地：　養父母または養子の本籍地または所在地の市町村役場 届出人:　養父母および養子（養子が１５歳未満のときは法定代理人） 届出用紙:　所定の届出書(養子縁組届)　１通 添付書類：　本籍地以外で届け出るときは、届出人の戸籍謄本１通。成人者の証人２人が必要（署名押印） その他必要なもの：　未成年者を養子にするときは、家庭裁判所の許可書（ただし、養父母の直系卑族を養子とする場合は許可不要）。印鑑（養子、養父、養母）。届出人の本人確認ができる身分証明書（運転免許書、パスポート、住民基本台帳） 養子は、原則、養親の氏（姓）を名乗って、養親の戸籍に入ります。養親が筆頭者でも配偶者でもない場合、養親の新しい戸籍を作ります。養子が既婚である場合、養子夫婦の新しい戸籍を作ります。養子が同籍していない実親の配偶者を養親とする場合、養子は養親の戸籍に入籍します。既婚者が縁組をする場合、配偶者の同意が必要です。既婚者が未成年者を養子とするには、配偶者と共にしなければなりません。 米国公認会計士　大島襄 < 前の記事 次の記事 > 最新トピックスに戻る