「譲謙（ゆずけん）さん、今回はITIN申請で注意しなけりゃならん点を教えてくれ。」会社経営者の鬣（たてがみ）はおもむろに会計コンサルタントの譲矢謙吉（ゆずりやけんきち、通称、譲謙）に聞いた。

「SSNがない場合には、納税者番号(Individual Taxpayer Identification Number=ITIN)を取る必要があります。ITINは、Form W-7に税務申告書、それにパスポートを同封して申請して取得します。」

「Form W-7は簡単に書けるんじゃろ？」

「いえ、これがよく記載を間違えてしまうので、ITINがなかなかとれない原因の１つとなっています。」

「どこを間違えるんだ？」

「よく間違える点を紹介しますと、

①W-7を申し込む理由にチェックマークをし忘れる。申し込む理由には次のようなものが選択肢として挙げられています。a) 非居住者が日米租税上条約上の恩恵を受けるため、b)非居住者が米国で申告するため、c)米国滞在日数が多かったために税務上米国居住者扱いとなって申告書を申告するため、d)米国人または居住外国人の子供や配偶者を被扶養者として申告するため、e)非居住の学生や教授が税務申告するため、f)有効なUS VISAを保有している非居住者の子供や配偶者などがあります。

②外国人であることのサポ―ティングドキュメントを添付し忘れる。サポ―ティングドキュメントにはパスポートの他、合計で13の認定されたドキュメントがあります。CAAはきちんとサポーティングドキュメントが添付されていることやW-7の内容が正しいことを証明する証明書(Certificate of Accuracy=COA)を発行しなけなければなりません。

③米国入国日を記載していないというミスもあります。そのようなミスを犯さないためにアメリカに入国の際には、パスポートに必ず入国のスタンプをもらっておくことをお勧めします。

④米国の税務申告書を添付し忘れる。

⑤13の認定されたドキュメント以外のものを添付してしまう

⑥税務申告書に載っていない子供のForm W-7を送ってしまう

⑦アメリカに住んでいない非居住の子供のためにW-7を提出してしまう

⑧ライン3に外国の住所を入れ忘れる。もしも、現在アメリカに住んでいる場合には、アメリカの住所をライン２に入れ、国名のみをライン３に入れる。もしも、外国住所がライン2の郵送先住所と同じならライン3にはSameと記載する

⑨誕生日情報をライン４に完全に記入していない⑩送付するID書類の記載が不完全である(line6d)。

⑪サインを忘れる。」

「ところで個人税の申告書以外でＩＴＩＮが取れるケースはあるのか？」

「はい、次のような例外的なITIN取得ケースがります。①米国内で投資しているパートナーシップのパートナーである場合、②年金の受け取り、②奨学金の税額を減額するため、③渡米中にギャンブル収入を得た場合、④アメリカの不動産を売却した場合です。」

「そんな時にはどうやってITINを取得するのじゃ？」「源泉徴収義務者のレターにForm W-7と必要書類を添付して申請します。」

「わしの友人はアメリカのパートナーシップのパートナーなんじゃが、ITINを求められたらしいぞ。その場合には、どうやってITINを申請するのじゃ？」

「パートナーシップ契約書または、リミテッドライアビリティカンパニー（LLC）契約書のうち申請者がパートナーまたはメンバーであることが明示されている部分のコピーと必要書類をForm W-7に添付して申請します。」

「よくわかった。ありがとう。」

米国公認会計士齊藤事務所（Saito LLP）：齊藤幸喜  (www.saitollp.com, info@saitollp.com)