税金相談室

Q. 個人税の税額控除 （Tax Credit）にはどのようなものがあるか教えてください。

A. まず最初に税額控除は、通常の控除とは異なるものであることを理解しましょう。通常控除は、課税所得から差し引くことができるものです。一方、税額控除は、課税所得に対し税率を掛け合わせて算出された税額から直接控除ができるもので、税金と相殺ができるので非常に効果が高いものです。税額控除には２種類あり、税額より税額控除の方が上回る際に給付が受けられるものと給付が受けられないものがあります。給与を受けることができない税額控除の一部で控除しきれない分は来年へ繰り越しが出来ます。

給付を受けられる税額控除の代表的なものは次の 5 種類になります。

1. 子女税額控除 (Child tax credit, Limited refund)

2. 役務所得税額控除 (Earned Income Credit)

3. 子女世話費税額控除 (Child and dependent care credit)

4. 教育費税額控除（アメリカ教育費支援税額控除） (American opportunity credit, 40％

5. refundable）

6. 保険料税額控除 (Premium Tax Credit)

また、以下は給付を受けられない税額控除の代表的なものになります。

1. 外国税額控除( Foreign Tax Credit)

2. 教育費税額控除（生涯学習税額控除） (Life learning credit)

3. 適格退職年金積立金税額控除 (Retirement savings contribution credit)

4. 高齢者及び障害者用税額控除 (Elderly and permanently disabled credit)

5. 省エネ住宅税額控除 (Residential Energy Credit)

6. 適格電気自動車税額控除 (Qualified electric vehicle Credit)

7. 養子税額控除 (Adoption credit)

税額控除は税金との相殺ができてかなり効果が高いため、ほとんどの税額控除には収入制限、年齢制限、金額制限等々の厳しい条件があります。それぞれの厳しい条件を満たした上で、税額控除申請様式に必要事項を記入して確定申告書（Form 1040）に添付して申請します。

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