会計相談室

DE Franchise Tax

「譲謙（ゆずけん）さん、わしの友人がデラウエア州に会社を登記しているのじゃが、フランチャイズタックスというのが毎年年明けに請求が来るそうなんじゃ、いったい何なのか教えてくれんかのう？」

  会社経営者の鬣（たてがみ）はおもむろに会計コンサルタントの譲矢謙吉（ゆずりやけんきち、通称、譲謙）に聞いた。

「鬣さん、デラウエア州は会社設立がしやすく、登録抹消手続きもしやすいため、会社設立場所として人気があります。ただ、単に登記しているだけで、実態はデラウエア州にはない場合も多く、デラウエア州のフランチャイズタックスについてよく知らない方も多いです」

「そうなんじゃ、その友人もさっぱりわからないと言っておった。さっそく教えてくれ」

「はい、承知しました。」

「デラウエア州で設立された会社は株式会社はもちろん、株を発行しない会社であってもアニュアルフランチャイズタックスを支払わなければなりません。計算方法は２つあります。

　1つ目が授権資本方式（Authorized share method）ですが、それを適用した場合には最低で175ドルかかります。

　2つ目のみなし額面価格資本方式（Assumed Par Value method）を適用した場合には、最低で400ドルになります。いずれの方式を適用しても最高で200,000ドルです。

　計算の結果、5,000ドル以上の税金が発生する場合には、6月1日までに40％、9月1日までに20％、12月1日までに20％、3月1日までに残りを支払わなければなりません。アニュアルフランチャイズタックスは授権資本数を基に計算されます。資本のない会社は175ドルを支払わなければなりません。」

「その授権資本方式とやらとみなし計算方式を具体的に教えてくれ」

「はい、承知しました。それぞれ次のようになります。

①     授権資本方式：無額面株式の会社では授権資本方式の方が常に税金の金額が低くなります。授権資本が5,000株以下：175ドル（ミニマム）、5,001株から10,000株：250ドル、それ以降は10,000株毎に85ドル加算されていきます。最高で200,000ドルです。例えば、90,000株の授権資本では、930ドル (250ドル+85ドルx8)となります。

②     みなし額面価格資本方式：この方法での計算のためには、自己株式を含むすべての発行株式数と資産合計金額が必要となります。資産合計金額は連邦法人税のスケジュールLの金額を用います。税率は1,000,000ドル当たり400ドルです。具体的な計算例は以下の通りです。

＜みなし額面価格資本方式の計算例＞Class A株:授権資本 900,000株、額面価格1ドル、Class B株：授権資本260,000株、額面価格5ドル、総資産金額1,000,000ドル、総発行株数450,000株

①     みなし株価金額の計算：1,000,000ドル/450,000=2.222222ドル (小数点以下6桁まで計算)

②     みなし株価より低い額面金額の株の計算：900,000株x 2.222222ドル=2,000,000ドル

③     みなし株価より高い額面金額の株の計算：260,000株x 5ドル=1,300,000ドル

④     みなし額面価格資本:②∔③＝2,000,000ドル+1,300,000ドル=3,300,000ドル

⑤     税額の計算:3,300,000ドル/1,000,000ドル=4（切上げ）400ドルx4=1,600ドル」

米国公認会計士齊藤事務所 (www.saitollp.com, info@saitollp.com)：齊藤幸喜